قد لا تخلو شركة من شركات المساهمة السعودية من المعاملات مع ذوي العلاقة إلا أنه هناك بعض الجوانب التي يجب أن نشير إليها لك يعي المستثمر حجم التعاملات التي تتم بين ذوي العلاقة وتأثير هذه المعاملات على نتائج الشركة وسوف نحاول تبسيط مفهوم المعاملات مع ذوي العلاقة للمستثمر في ثلاث محاور.
المحور الأول: تعريف ذوي العلاقة من وجهة نظر محاسبية
تم تعريف ذوي العلاقة من الهيئة السعودية للمحاسبين القانونيين بأنه "الشخص الطبيعي المالك بطريقة مباشرة أو غير مباشرة لعدد من الأسهم ذات الأهمية النسبية من أسهم الشركة ذات حق في التصويت وكذلك أقارب الشخص الطبيعي إلى الدرجة الرابعة بدخول الغاية، ثانيا "المنشأة التي تملك نسبة من السهم ذات الحق في التصويت تمكنها من التأثير على عملياتها بطريقة مباشرة أو غير مباشرة عبر وسيط أو أكثر، ثالثا "أعضاء مجلس الإدارة ومديرو المراكز الرئيسة مثل المدريين التنفيذيين في المنشأة أو في المنشأة القابضة وأقارب هؤلاء الأشخاص إلى الدرجة الرابعة بدخول الغاية، رابعاً "المنشأة التي يملك فيها أي شخص من الأشخاص المذكورين أعلاه أو أقارب هؤلاء الأشخاص إلى الدرجة الرابعة بدخول الغاية بطريقة مباشرة أو غير مباشرة نسبة ذات أهمية نسبية في أسهم المنشأة وله المقدرة على التأثير على قرارات الشركة والسعي لتحقيق مصلحته"
المحور الثاني: العمليات التي يجب الإفصاح عنها
حدد معاير الإفصاح عن العمليات مع ذوي العلاقة الصادر من الهيئة السعودية للمحاسبين القانونيين بأنه "يجب أن تفصح القوائم المالية عن جميع العمليات ذات الأهمية النسبية مع ذوي العلاقة بغض النظر عن وجود او عدم وجود أرصدة لهذه العمليات في نهاية السنة المالية وأن يشمل الإفصاح في الأقل ما يلي:
1. ذوي العلاقة
2. طبيعة العلاقة
3. نوع العلاقة أو العمليات التي تمت بين المنشأة وذوي العلاقة خلال الفترة المالية.
4. قيمة العملية أو العمليات التي تمت بين المنشأة وذوي العلاقة خلال الفترة المالية.
5. أرصدة ذوي العلاقة في نهاية الفترة المالية.
ويكون الإفصاح عن العمليات ذات الطبيعة المتماثلة دفعة واحدة عدا تلك التي يكون فيها الإفصاح افراديا ضروريا لفهم تأثير العمليات بين ذوي العلاقة على البيانات المالية للمنشأة"
المحور الثالث: معاملات ذوي العلاقة بين الإفصاح والتضليل
قد يمل القارئ من تفسير المعاملات مع ذوي العلاقة الموجودة في القوائم المالية ومحاولته لفك طلاسم هذه المعاملات والتي لا يتم الإفصاح عنها بالشكل المطلوب والذي يساعد القارئ على فهم طبيعة العلاقة إلا انه في الآونة الأخيرة كثرة المعاملات مع ذوي العلاقة والغريب في هذه المعاملات هي نوع المعاملة والسؤال الذي يجب أن يتم الإجابة عنه هو هل أصبحت معاملات ذوي العلاقة أداة تمويل لذوي العلاقة؟ لماذا لم يتم تحديد نوع العمليات وطبيعة العملية في القوائم المالية؟ فقط يتم تحديد حجم المعاملات لا غير، وهذا كما اعتقد هو عدم التزام في تطبيق المعيار، كما يجب أن تكون طبيعة المعاملات التي تتم بين ذوي العلاقة لا تؤثر على نتائج الشركة بشكل سلبي وخاص أن وجود بعض المعاملات في بعض الشركات تصل لنسب عالية جداً مما تؤثر بشكل غير مباشر على نتائج الشركة وخاصة في الشركات العائلية التي تحولت إلى مساهمة والغريب في الأمر هو عدم الإفصاح والشفافية لهذه المعاملات والسؤال الذي يجب أن يتم الإجابة عليه من قبل إدارة هذه الشركات هو تأثير هذه المعاملات على أرباح الشركة؟ وفي النهاية هناك سؤال نتمنى الإجابة عليه من قبل المسئولين وهو هل أصبحت المعاملات مع ذوي العلاقة أداة تمويل لشركاتهم الخاصة؟
