كانت آرثر أندرسن LLP، ذات يوم رمزاً للنزاهة في مهنة المحاسبة، وواحدة من "الخمسة الكبار" في مجال التدقيق المالي. تأسست الشركة عام 1913 بواسطة آرثر إي أندرسن، وكانت نجاحاتها الأولى مبنية على الالتزام بالشفافية، وهو ما عبرت عنه بشعار الشركة: "فكر بوضوح وتحدث بوضوح". وقد اكتسبت الشركة هذا الالتزام بسمعتها عندما رفض أندرسن التصديق على البيانات المالية غير الدقيقة لشركة إلينوي سنترال للسكك الحديدية في عام 1914، مفضلاً التزامه بالمبادئ الأخلاقية على الأرباح، على مدى العشرينيات والثلاثينيات، نمت سمعة آرثر أندرسن كمراجع مالي للشركات الصناعية الكبرى، بما في ذلك شركات الطاقة والسكك الحديدية والصناعات التحويلية. وبحلول الخمسينيات، أصبحت الشركة رائدة في ابتكارات المحاسبة، بما في ذلك طرق التدقيق المحوسبة. وكانت أندرسن معروفة ببرامجها التدريبية وحرصها على الالتزام بالمعايير المهنية، ما جذب العملاء الذين يقدرون الدقة والشفافية. وخلال العقود التالية، توسعت أندرسن دولياً، وانضمت إلى "الثمانية الكبار" في مهنة التدقيق، الذين سيطروا على الصناعة. ومع حلول أواخر التسعينيات، تحولت "الثمانية الكبار" إلى "الخمسة الكبار" مع بروز شركة آرثر أندرسن كواحدة من الأسماء الرائدة الموثوقة.
لكن التوسع جاء مصحوباً بتحديات. أصبحت أندرسن للاستشارات، قسم الاستشارات في الشركة (والذي عُرف لاحقاً باسم أكسنشر)، محركاً رئيسياً للإيرادات، ما خلق تضارباً داخلياً بين العمليات الاستشارية وأعمال التدقيق التقليدية. وبحلول التسعينيات، طغت ثقافة تحقيق الأرباح على قيم آرثر أندرسن الأساسية، خاصة في العلاقة مع إنرون، وهي شركة طاقة كبرى تتخذ من هيوستن مقراً لها وأحد عملاء الشركة الرئيسيين.
استخدمت إنرون أساليب مالية معقدة ومضللة لإخفاء الديون وتضخيم الأرباح، والتي وافق مدققو أندرسن عليها، على الرغم من معايير الأخلاقيات والمهنية:
Mark-to-Market Accounting
استخدمت إنرون هذه الطريقة لتسجيل أرباح متوقعة من صفقات مستقبلية، ما رفع إيراداتها دون أي دخل فعلي.
Off-Balance-Sheet Entities
أخفت إنرون ديوناً ضخمة باستخدام كيانات ذات أغراض خاصة (SPEs) لتجنب التأثير على بياناتها المالية. ووافق مدققو أندرسن على هذه الأساليب، متجاهلين المتطلبات القياسية للإفصاح.
في عام 2001، عندما تكشفت ممارسات إنرون المالية، ظهر دين مخفي بقيمة تتجاوز 30 مليار دولار، مما أدى إلى كارثة مالية أطاحت بقيمة أسهم إنرون وتسببت في إفلاسها، ما ألحق خسائر فادحة بالمساهمين والموظفين. وألقى التحقيق الضوء على دور آرثر أندرسن، حيث تبين أن الشركة قامت بتمزيق وثائق متعلقة بتدقيق إنرون بعد علمها بالتحقيقات، وهو ما اعتُبر إعاقةً للعدالة. على الرغم من أن المحكمة العليا الأمريكية ألغت الإدانة في عام 2005، إلا أن سمعة الشركة تضررت بشكل لا يمكن إصلاحه. وبحلول عام 2002، فقدت أندرسن جميع عملائها وأغلقت أبوابها، ما أنهى إرثاً استمر 90 عاماً.
دفعت فضيحة أندرسن-إنرون إلى إصلاحات واسعة لاستعادة المساءلة وثقة المستثمرين في مهنة المحاسبة:
- · قانون ساربانز-أوكسلي لعام 2002 (SOX): قدم هذا القانون لوائح صارمة على الإفصاحات المالية، تطلب من الإدارة العليا التصديق على الدقة وفرض عقوبات قاسية على المخالفات.
- · مجلس الرقابة على المحاسبة العامة (PCAOB): أنشئ المجلس تحت قانون SOX لمراقبة المعايير الصارمة للمراجعة والتفتيش على ممارسات التدقيق.
- · فصل خدمات التدقيق عن الاستشارات: أوضحت الفضيحة الحاجة لفصل وظيفتي التدقيق والاستشارات لتجنب تضارب المصالح، ما دفع الشركات الكبرى إلى وضع فصل واضح بين هذه الخدمات.
لم يكن انهيار آرثر أندرسن مجرد فشل لشركة، بل كان حدثاً تحولياً للصناعة، حيث تحول "الخمسة الكبار" إلى "الأربعة الكبار" (ديلويت، برايس ووترهاوس كوبرز، إرنست آند يونغ، وKPMG) الذين استوعبوا عملاء وموظفي ومكاتب أندرسن. وقد أكد انهيار أندرسن على أهمية استقلالية المدققين والشفافية والمساءلة، مما حفز تحولاً نحو تدريب يركز على الأخلاقيات وإصلاحات في الحوكمة داخل قطاع المحاسبة.
خاص_الفابيتا
